Całość składki AC w leasingu podlega rozliczeniu podatkowemu

Zgodnie z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego leasingodawca musi rozliczyć się z fiskusem z kwoty zwróconej mu przez klienta za uprzednie opłacenie składki z tytułu AC – informuje „Dziennik Gazeta Prawna”.

Sprawa dotyczyła firmy leasingowej, która ubezpieczała auta osobowe przekazywane klientom na podstawie umów leasingu operacyjnego i finansowego w ramach OC i AC. Jeśli pojazd był wart więcej, niż wynosi ustawowy limit (150 tys. zł zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt. 49 ustawy o CIT), to firma zaliczała do kosztów podatkowych część składki w takiej proporcji, w jakiej ten limit pozostawał do wartości samochodu. Leasingobiorca był natomiast obciążany całkowitym kosztem składek ubezpieczeniowych. Zdaniem spółki, do jej przychodów zaliczała się tylko ta część składki AC, która została wcześniej zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast pieniądze zwracane przez klienta nie są podatkowym przychodem, gdyż stanowią jedynie zwrot wydatku niezaliczonego do kosztów uzyskania przychodów. Jako argumentu przedsiębiorstwo użyło art. 12 ust. 4 pkt. 6a ustawy o CIT, który mówi, że do przychodów nie zalicza się „zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów”.

Tę interpretację zakwestionował dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, według którego „inny wydatek” to ten, który został wcześniej przez podatnika poniesiony, a następnie został mu zwrócony. W jego ocenie składka AC, będąc tylko elementem kalkulacji wysokości raty leasingowej, nie jest de facto zwracana przez korzystającego. Dlatego przywołany przez spółkę przepis nie ma tu zastosowania. WSA w Warszawie (sygn. akt III SA/Wa 2126/18), jak i NSA (wyrok z 6 września 2022 r., sygn. akt II FSK 3195/19) przyznały rację dyrektorowi KIS. Uzasadniając rozstrzygnięcie, sędzia Małgorzata Bejgerowska potwierdziła, że zapłacona przez klienta kwota nie może być uznana za zwrot kosztów wyłączony z przychodów na podstawie w/w artykułu ustawy o CIT.

Więcej:

 „Dziennik Gazeta Prawna” z 12 września, Mariusz Szulc „Zwrot składki AC jest przychodem leasingodawcy”

(AM, źródło: „Dziennik Gazeta Prawna”)