Możliwe jest wyłączenie z podstawy wymiaru składek korzyści materialnych wynikających z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, a polegających na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług oraz korzystaniu z bezpłatnych lub częściowo odpłatnych przejazdów środkami lokomocji.
Wyłączenie umożliwia przepis § 2 ust. 1 pkt 26 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. nr 161, poz. 1198 z późn. zm.).
Ta opłata detaliczna, w praktyce symboliczna, której wysokości przepisy rozporządzenia nie określają, może być ustalona w porozumieniu z pracodawcą, jeśli ten zamierza wykupić grupowe ubezpieczenie na życie / grupowe ubezpieczenie zdrowotne. Przedsięwzięciu winien towarzyszyć regulamin wynagradzania, a jeśli już jest – należy uzupełnić go o treści precyzujące zasady zakupu ubezpieczenia przez pracowników.
Po pierwsze należy wskazać, że pracownik jest uprawniony do zakupu ubezpieczenia grupowego za cenę …, która jest ceną niższą niż detaliczna cena usługi opłacana przez pracodawcę.
Po drugie, że pracodawca zobowiązuje się do sfinansowania pozostałej kwoty będącej różnicą pomiędzy ceną nabycia usługi a kwotą uiszczaną przez pracownika (potrącaną z wynagrodzenia).
Po trzecie wreszcie, z ochrony ubezpieczeniowej będą mogli skorzystać wszyscy zatrudnieni pracownicy poprzez przystąpienie za pomocą oświadczenia woli złożonego w formie papierowej lub w formie elektronicznego formularza (jeśli takowy ma zastosowanie).
W rozumieniu przepisów ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361), przychód osiągany przez pracowników u pracodawcy z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy w postaci składki opłacanej przez pracodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Zgodnie zaś z treścią art. 18 ust. 1 oraz art. 20 ust.1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy z wyłączeniem przychodów wymienionych w § 2 przywołanego wyżej rozporządzenia MPiPS, jak również wynagrodzeń za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną oraz zasiłków z ubezpieczeń społecznych.
Po spełnieniu przez pracodawcę wyżej wskazanych wymogów formalnych i z uwzględnieniem obowiązujących przepisów składki na ubezpieczenia społeczne nie powinny być naliczane od przychodu pracownika z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy stanowiącego korzyść materialną wynikającą z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, a polegającą na umożliwieniu pracownikowi skorzystania z artykułów, przedmiotów lub usług jedynie za częściową odpłatnością.
Korzyść nie może każdorazowo wynikać jedynie z decyzji pracodawcy i nie może mieć charakteru pieniężnego (pracownik nie może otrzymywać środków pieniężnych na zakup artykułów, przedmiotów czy usługi). Zwolnienie z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne będzie miało zastosowanie również do składek zdrowotnych (art. 81 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2024 r., poz. 146).
Sławomir Dąblewski
dablewski@gmail.com
